如何正確利用現(xiàn)金流量日記總賬的記錄
(一)流量日記總賬的性質(zhì)與特點(diǎn)
現(xiàn)金流量日記總賬是用來(lái)全面記錄“現(xiàn)金”增減變化及其原因一“現(xiàn)金”流動(dòng)情況的賬簿,它獨(dú)立于現(xiàn)有的正式賬簿體系,屬于備查性質(zhì)的賬冊(cè).但現(xiàn)金流量日記總賬又不同于一般的備查賬,它根據(jù)收、付款記賬憑證登記,記賬時(shí)反映借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系,但“現(xiàn)金”的增減與現(xiàn)金流量的收支又同時(shí)記錄于本賬簿之內(nèi),以體現(xiàn)“現(xiàn)金”的增減與現(xiàn)金流量的對(duì)應(yīng)關(guān)系.因此現(xiàn)金流量日記總賬是一種特別的賬簿,它集備查賬、明細(xì)賬和日記總賬于一體,全面反映貨幣資金的增減變化與現(xiàn)金流量的對(duì)應(yīng)關(guān)系,提供現(xiàn)金流量的詳細(xì)信息.
(二)現(xiàn)金流量日記總賬的格式
1.現(xiàn)金流量日記總賬分為現(xiàn)金及等價(jià)物、現(xiàn)金流量和凈流量三個(gè)項(xiàng)目,外加時(shí)間、憑證、摘 要 等輔助欄目.現(xiàn)金及等價(jià)物欄目用來(lái)反映廣義現(xiàn)金(現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金)的增減變化,它具體分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)子項(xiàng),每個(gè)子項(xiàng)再分為借方和貸方,分別用來(lái)記錄“現(xiàn)金”的增加和減少,現(xiàn)金流量欄用來(lái)記錄“現(xiàn)金”的流入和流出情況,它具體分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)子項(xiàng),每個(gè)子項(xiàng)再分為流入(貸)和流出(借)兩欄,分別反映現(xiàn)金的流入和流出,凈流量欄用來(lái)反映現(xiàn)金流量的結(jié)果,它分為增加和減少兩個(gè)子項(xiàng),用來(lái)反映一定時(shí)期現(xiàn)金流動(dòng)的'結(jié)果,時(shí)間、憑證、摘 要 等輔助欄目的作用與普通賬等同.
2.現(xiàn)金及等價(jià)物的增加(借)和減少(貸)與現(xiàn)金流量欄中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)相對(duì)應(yīng).“現(xiàn)金”增加時(shí)既要在現(xiàn)金及等價(jià)物欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記借方,又要在現(xiàn)金流量欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記流入(貸方),“現(xiàn)金”減少時(shí)既要在現(xiàn)金及等價(jià)物欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記貸方,又要在現(xiàn)金流量欄中的有關(guān)子項(xiàng)中記流出(借方),現(xiàn)金及等價(jià)物彼此之間的轉(zhuǎn)化則表現(xiàn)為現(xiàn)金及等價(jià)物欄中有關(guān)子項(xiàng)的一借一貸.
(三)現(xiàn)金流量日記總賬的使用說(shuō)明
當(dāng)引起現(xiàn)金流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,首先根據(jù)收付款憑證登記正常的會(huì)計(jì)賬簿,然后根據(jù)收、付款憑證(二次利用)登記現(xiàn)金流量日記總賬.
1.對(duì)于會(huì)計(jì)分錄中借、貸一方涉及現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”增減,而另一方不涉及“現(xiàn)金”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),首先在現(xiàn)金流量日記總賬中的“現(xiàn)金及等價(jià)物”欄中記錄相應(yīng)子項(xiàng)目的借(增加)或貸(減少),然后在現(xiàn)金流量日記總賬中的“現(xiàn)金流量”欄中記錄相應(yīng)的現(xiàn)金流量具體項(xiàng)目的流入(貸方)或流入(借方)余額.
2.對(duì)于會(huì)計(jì)分錄中借、貸雙方都涉及“現(xiàn)金”,一方增加而另一方減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),則只在現(xiàn)金流量日記總賬中的“現(xiàn)金及等價(jià)物”欄中記錄,其中一個(gè)子項(xiàng)記借方,則另一個(gè)子項(xiàng)記貸方.
大學(xué)現(xiàn)金流量本科畢業(yè)論文怎么寫播放:29328次 評(píng)論:6257人
3.現(xiàn)金流量日記總賬中所記錄的全部業(yè)務(wù)都體現(xiàn)有借有貸、借貸相等的記賬原則,但本賬簿不與其他賬簿發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系.
4.定期結(jié)出現(xiàn)金及等價(jià)物的發(fā)生額及余額,定期匯總現(xiàn)金流量的總額并據(jù)以計(jì)算現(xiàn)金凈流量.匯總后的現(xiàn)金余額應(yīng)與凈流量指標(biāo)相等,體現(xiàn)現(xiàn)金及等價(jià)物的增減變化與現(xiàn)金流量之間的內(nèi)在聯(lián)系.
5.根據(jù)現(xiàn)金流量日記總賬中“現(xiàn)金流量”欄的記錄,按期匯總現(xiàn)金流量的結(jié)果,結(jié)出現(xiàn)金的凈流量并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表.
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